本文摘要：一、修建业营业税 （一）政策依据 1．《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则 2．《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔1993〕149号） 3．《国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供修建业劳务有关税收问题的通告》（国家税务总局通告2011年第23号） 4．《江苏省地方税务局关于修建安装工程营业税计税营业额涉及建设方提供的设备与质料划分问题的通告》（苏地税规〔2011〕11号） 5．《江苏省地方税务局关于公布〈江苏省地方税务局修建

一、修建业营业税 （一）政策依据 1．《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则 2．《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔1993〕149号） 3．《国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供修建业劳务有关税收问题的通告》（国家税务总局通告2011年第23号） 4．《江苏省地方税务局关于修建安装工程营业税计税营业额涉及建设方提供的设备与质料划分问题的通告》（苏地税规〔2011〕11号） 5．《江苏省地方税务局关于公布〈江苏省地方税务局修建业项目营业税治理暂行措施〉的通告》（苏地税规〔2011〕12号） （二）税目及税率 1．税目 修建业，是指修建安装工程作业，修建业税目的征收规模包罗修建、安装、修缮、装饰、其他工程作业。（1）修建 修建，是指新建、改建、扩建种种修建物、构筑物的工程作业，包罗与修建物相连的种种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及种种窑炉和金属结构工程作业在内。（2）安装 安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他种种设备的装配、安置工程作业，包罗与设备相连的事情台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。（3）修缮 修缮，是指对修建物、构筑物举行修补、加固、养护、改善，使之恢回复来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。

（4）装饰 装饰，是指对修建物、构筑物举行修饰，使之雅观或具有特定用途的工程作业。（5）其他工程作业 其他工程作业，是指上列工程作业以外的种种工程作业，如代庖电信工程、水利工程、门路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除修建物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。2．税率 修建业税目适用3%营业税税率。（三）计税营业额 1．修建业营业额基本划定 纳税人提供修建业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包罗工程所用原质料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包罗建设方提供的设备的价款。

2．建设方提供的设备如何判别 （1）设备按生产和生活使用目的分为修建设备和工艺设备；按是否认型生产分为尺度设备和非尺度设备。①修建设备：衡宇修建及其配套的隶属工程中电气、采暖、通风空调、给排水、通信及修建智能等为衡宇功效服务的设备。

②工艺设备：为工业、交通等生产性建设项目服务的各种牢固和移动设备。③尺度设备：按国家或行业划定的产物尺度举行批量生产并形成系列的设备。

④非尺度设备：没有国家或行业尺度，非批量生产的，一般要举行专门设计，由设备制造厂家或施工企业在工厂或施工现场举行加工制作的特殊设备。（2）质料：为完成修建、安装工程所需的，经由工业加工的原料和设备本体以外的零配件、附件、制品、半制品等。允许扣除的设备价值、数量划分以销售单元开具的正式发票上注明的实际采购价、工程实际使用数量为准。对于难以统一确定组成规模或成套规模的设备，应以设备制造厂文件上列明的清单项目确定设备规模。

3．提供修建业劳务的同时销售自产货物如何确定营业额 纳税人提供修建业劳务的同时销售自产货物的行为，应向项目所在田主管税务机关提供其机构所在田主管国家税务局出具的纳税人属于从事货物生产的单元或小我私家的证明，并划分核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未划分核算的，由主管税务机关审定其应税劳务的营业额。4．修建业总承包纳税人的营业额如何确定 修建业总承包纳税人将修建工程分包给其他单元的，以其取得的全部价款和价外用度扣除其支付给其他单元的分包款后的余额为营业额。

纳税人将修建工程分包给其他单元的，须在取得分包单元开具的分包款发票后，方可在盘算当期营业额时扣除该笔分包款子。纳税人应将工程分包项目单独设置明细帐，分项目单独核算。纳税人将修建业项目举行分包时，如果当期盘算的营业额为负数，可以结转以后纳税期继续抵扣，但差别项目间的营业额正负差不得相抵。

如最终清算或管理最后一次纳税申报时纳税人的营业额为负数，可向主管税务机关申请管理退税，但退税数额不得凌驾纳税人的已纳税款。5．装饰劳务的营业额如何确定 装饰劳务的计税营业额应包罗为纳税人提供应税劳务收取的全部价款和价外用度。（四）纳税义务发生时间 纳税人提供修建业劳务，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务并收讫营业收入款子或者取得索取营业收入款子凭据的当天。

收讫营业收入款子，是指纳税人应税行为发生历程中或者完成后收取的款子。取得索取营业收入款子凭据的当天，为书面条约确定的付款日期的当天，未签订书面条约或者书面条约未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。纳税人提供修建业劳务接纳预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

应用示例：2011年12月，甲工业企业与乙修建企业签订厂房修建工程承包条约，工程金额2000万元。另外，条约约定通风空调系统及部门修建质料由甲工业企业提供，价值划分是200万元和100万元。

乙修建企业营业税应该如何盘算？ 分析：乙修建企业计税营业额2000+100=2100万元。无论建设方、施工方如何举行账务处置惩罚、如何结算，施工方缴纳修建业营业税的营业额应当包罗工程所用原质料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包罗建设方提供的设备的价款，即建设方甲工业企业提供的修建质料100万元应计入乙修建企业的计税营业额、提供的价值200万元的通风空调系统不计入乙修建企业的计税营业额。因此，乙修建企业应按2100×3%=63万元盘。

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